2019年一级造价工程师《案例分析》每日一练【9.20】

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　　某企业投资建设一个工业项目,该项目可行性研究报告中的相关资料和基础数据如下:

　　1.该项目设备从国外进口,设备原价为250万美元。海洋运输公司的现行海运费率为6%，海运保险费率为2.5%，外贸手续费率、银行手续费率、关税税率和增值税税率分别按1.5%、0.5%、17%、13%计取,国内运杂费费率为1%,美元兑换人民币的汇率均按1美元=6.2元人民币计算。

       建筑工程费用、安装工程费为设备购置费的40%、10%,工程建设其他费用为800万元(其中无形资产费用为200万元),基本预备费费率为10%,预计未来每年的年均投资价格上涨率为5%。

　　2.项目建设前期年限为1年,建设期为1年,生产运营期为8年。建设投资在建设期均衡投入。

　　3.项目生产运营期第1年投入流动资金240万元。

　　4.项目的建设投资、流动资金均由资本金投入。

　　5.除了无形资产费用之外,项目建设投资全部形成固定资产(其中可抵扣固定资产进项税额100万元),无形资产按生产运营期平均摊销,固定资产使用年限为8年,残值率为5%,采用直线法折旧。

　　6.项目正常年份销售收入为900万元(不含销项税额),增值税税率为13%,增值税附加税税率为12%,项目正常年份年经营成本为200万元(不含进项税额),正常年份的进项税额为30万元。项目运营第1年产量为设计产量的80%,第2年及以后各年均达到设计产量,运营期第1年的销售收入及销项税、经菅成本及进项税均为正常年份的80%。

　　7.企业适用的所得税税率为25%。

　　【问题】

　　1.列式计算项目的设备购置费。

       2.假设设备购置费为2400万元,列式计算拟建项目的建设投资。

　　3.列式计算项目计算期第2、3年的总成本费用(不含税)。

　　4.列式计算项目运营期各年应缴纳的增值税及增值税附加。

　　5.列式计算项目运营期第1、2年的净利润。

　　6.列式计算项目投资现金流量表运菅期第8年的净现金流量。

　　(计算结果保留2位小数)

　　【答案】

　　1、设备原价=250×6.2=1550.00(万元)

　　运费=1550×6%=93.00(万元)

　　运输保险费=(1550+93)/(1-2.5%)×2.5%=42.13(万元)

　　到岸价=1550+93+42.13=1685.13(万元)

　　银行财务费=1550×0.5%=7.75(万元)

　　外贸手续费=1685.13×1.5%=25.28(万元)

　　关税=1685.13×17%=286.47(万元)

　　增值税=(1685.13+286.47)×13%=256.31(万元)

　　设备抵岸价=1685.13+25.28+7.75+286.47+256.31=2260.94(万元)

　　设备购置费=2260.94×(1+1%)=2283.55(万元)

　　2、工程费用=2400×(1+40%+10%)=3600.00(万元)

　　基本预备费=(3600+800)×10%=440.00(万元)

　　静态投资=3600+800+440=4840(万元)

　　价差预备费=4840×[(1+5%)1.5-1]=367.50(万元)

　　建设投资=4840+367.50=5207.50(万元)

　　3、固定资产年折旧费=(5207.5-200-100)×(1-5%)/8=582.77(万元)

　　无形资产年摊销费=200/8=25.00(万元)

　　计算期第2年总成本费用(不含税)=200×80%+582.77+25=767.77(万元)

　　计算期第3年总成本费用(不含税)=200+582.77+25=807.77(万元)

　　4、运营期第1年的应纳增值税=900×80%×13%-30×80%-100=-30.40(万元)

　　所以运营期第1年的应纳增值税为0,增值税附加税为0

　　运营期第2年的应纳增值税=900×13%-30-30.40=56.60(万元)

　　运营期第2年的应纳增值税附加=56.60×12%=6.79(万元)

　　运营期第3~8年的应纳增值税=900×13%-30=87.00(万元)

　　运营期第3~8年的应纳增值税附加=85.44-9.42=76.02(万元)

　　5、运营期第1年利润总额=900×80%-767.77=-47.77(万元)

　　运营期第1年的净利润=-47.77(万元)

　　运营期第2年的利润总额=900-807.77-6.79-85.44(万元)

　　运营期第2年的所得税=(85.44-47.77)×25%=9.42(万元)

　　运营期第2年的净利润=85.44-9.42=76.02(万元)

　　6、运营期第8年的利润总额=900-200-582.77-25-10.44=81.79(万元)

　　运营期第8年的所得税=81.79×25%=20.45(万元)

　　现金流入=900+900×13%+240+(5207.5-200-100)×5%=1502.38(万元)

　　现金流出=200+30+87+10.44+20.45=347.89(万元)

　　净现金量=1502.38-347.89=1154.49(万元)

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