学如逆水行舟,不进则退;心似平原走马,易放难收。备考造价的时候,大家要努力,更要知道如何去努力,不可迷茫。大立教育题库2020年一级造价工程师《案例分析》每日一练【12.2】已经更新,希望能帮助大家步步拔高!
某项目建设期为2年,生产期拟定为15年。项目建设投资10000万元,其中固定资产费用8900万元(含可抵扣的固定资产进项税910万元),无形资产费用800万元,其他资产费用300万元。建设投资在建设期第1年和第2年分别按40%和60%的比例均匀投入。生产期第1年需要流动资金600万元,达产年份需要850万元,流动资金在各年年初投入。建设期各年建设投资的35%由资本金投入,其余由银行贷款在各年年中投入,贷款年利率为7%,每年计息一次。建设期内不支付利息,自投产后4年内采取等额还本,利息照付方式偿还贷款。流动资金的30%来自资本金;70%来自银行贷款,贷款年利率6%,每年计息一次,生产期不偿还流动资金借款。
本项目固定资产折旧年限为15年,按年限平均法计提折旧,残值为0。无形资产在10年内平均摊销,其他资产在5年内平均摊销。
项目投产第1年达到设计生产能力的70%,第2年起各年均达到设计生产能力。达产年销售收入为15000万元,经营成本为4500万元,其中3600万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。
上述收入、成本数据均为含税价格。本项目适用的增值税率为17%,营业税金及附加按增值税的12%计算,企业所得税税率为25%,建设期利息计入固定资产。
【问题】
1、计算项目的建设期利息。
2、计算项目的总投资(含全部流动资金)。
3、计算项目第5年的偿债备付率,并据此来判断项目当年的偿债能力。
(计算结果保留两位小数)正确答案:
【答案】
1、建设期第1年银行贷款=10000×40%×(1-35%)=2600(万元)
建设期第1年利息:2600×0.5×7%=91(万元)
建设期第2年银行贷款=10000×60%×(1-35%)=3900(万元)
建设期第2年利息=(2600+91+3900×0.5)×7%=324.87(万元)
因此,建设期利息=91+324.87=415.87(万元)
2、项目的总投资=10000+415.87+850=11265.87(万元)
3、固定资产原值=8900+415.87-910=8405.87(万元)
年折旧额=8405.87/15=560.39(万元)
无形资产摊销=800/10=80.00(万元)
其他资产摊销=300/5=60.00(万元)
计算期第5年的不含税销售收入=15000/(1+17%)=12820.51(万元)
计算期第5年的不含税经营成本=(4500-3600)+3600/(1+17%)=3976.92(万元)
计算期第3年应纳增值税=(12820.51×70%×17%)-(3600×70%×17%)/(1+17%)-910=249.49(万元)
计算期第5年应纳增值税=(12820.51×17%)-(3600×17%)/(1+17%)=1656.41(万元)
计算期第5年应纳营业税金及附加=1656.41×12%=198.77(万元)
计算期第5年息税前利润
=12820.51-3976.92-560.39-80-60-198.77=7944.43(万元)
计算期第5年调整所得税=7944.43×25%=1986.11(万元)
计算期第5年应还的建设投资本金=[10000×(1-35%)+415.87]/4=1728.97(万元)
计算期第5年应还的建设投资利息=[10000×(1-35%)+415.87]×2/4×7%=242.06(万元)
计算期第5年应还的流动资金利息=850×70%×6%=35.7(万元)
计算期第5年应还本付息额=1728.97+242.06+35.7=2006.73(万元)
计算期第5年的偿债备付率=(7994.43+560.39+80+60-1986.11)/2006.73=3.32(万元)
因此,项目当年具有偿债能力。
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